河南保险价格联盟

【社保未足额缴纳,这些费用不允许加计扣除!】企业所得税汇算清缴中社保的税前扣除问题

楼主:税月伴你行 时间:2018-08-26 17:37:22

税月伴你行——专业的视角,及时的纳税指导,为您办税提供最有用的涉税信息。如果本文对您有所帮助,真心希望大家在文末顺便点赞,我们将为您提供更多更有价值的信息。


经常有小伙伴在后台咨询企业所得税汇算清缴中社保的税前扣除问题,申报姐今天就来把这个问题跟大家弄清楚。文末列举了几个常见问题,不愿意在周末看这么多文字的小伙伴可以直接拉到末尾看问答。


企业所得税法实施条例第三十五条第一款规定,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,准予扣除。考虑到社会保险与工资、薪金等其他事项密切相关,在税前扣除时应格外关注相关事项的政策规定。


一是企业计算“三项经费”扣除限额的工资、薪金总额,不包括基本社会保险费。


政策依据:

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条规定:工资、薪金总额,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

二是企业发放给残疾人员的工资要加计扣除,必须按月足额缴纳基本社会保险费。


政策依据:

根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)的规定,企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备四项条件,其中第二项条件是:“为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险”。


三是企业按照规定为研发人员缴纳的基本社会保险费允许加计扣除。


政策依据:

《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号,以下简称119号文件)规定,允许加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等费用。其中,人员人工费用指“直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用”。


四是高新技术企业或有计划申请高新技术企业资格的企业,还要特别注意在职人员是否缴纳了社会保险费。因为高新技术企业认定和复审中,可能要审核这一情况。


政策依据:

根据《高新技术企业认定管理办法》规定,认定为高新技术企业,须同时满足8项条件,其中第4项条件是“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”。

《高新技术企业认定管理工作指引》规定,企业科技人员占比是指企业科技人员数与职工总数的比值。企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别。


五是注意取得的社会保险费缴纳凭证是否合规。


政策依据:

国务院1999年发布的《社会保险费征缴暂行条例》,明确规定“社会保险费的征收机构由省级人民政府规定,可以由税务机关征收”。企业按规定为职工缴纳的基本社会保险,是社会保险基金的重要来源。因各地征收机关不同,企业取得的社会保险费缴纳凭证不尽相同,包括中华人民共和国税收缴款书和财政部门监制的票据等。因此,在汇算清缴期间,办税人员还需注意本企业取得的社会保险费缴纳凭证是否合规。



关于工资薪金总额及社保税前扣除的五个问答


问题一

工资只扣除个人所得税,但是公司没有为员工购买社保,这样的工资可以企业所得税扣除吗?


申报姐回答

可以税前扣除,不交社保并不是工资、薪金不能扣除的依据。



问题二

社保费用的个人承担部分和企业承担部分都能税前扣除吗?


申报姐回答

社保费用由个人自己承担的部分不能在企业所得税税前扣除,由企业承担的部分准许在税前扣除。



问题三

社保和公积金个人部分要计入工资薪酬吗?


申报姐回答

对于公司而言,个人应缴纳的社保和公积金是不能计入公司的费用中税前扣除的。但是对于个人而言,社保和公积金个人部分是工资薪金的一部分,公司只是代扣代缴。



问题四

我们单位临时外请人员,但未签劳动合同,我们代扣个税,那这个可以算入工资薪金吗?


申报姐回答

国家税务总局发布了《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号),国家税务总局公告2012年第15号文第二条规定:"企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出,并按《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号,以下简称《企业所得税法》)规定在企业所得税前扣除。其中属于工资、薪金支出的,准予计入企业工资、薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。"

所以需要具体分析,要看临时聘请的外勤人员是不是和实际工作的场地相关还是个人能完成的独立工作,如果是需要依赖本公司工作条件才能完成工作的,可以作为工资薪金,签未签合同不是判断工资薪金和劳务报酬的依据。



问题五

五险一金是否属于工资薪金支出?


申报姐回答

按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函﹝2009﹞3号)文件的规定,企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

来源:神计报税

税月伴你行编辑整理    欢迎加入“税月伴你行”微信群,与我们一道论税答疑,请加微信:17704801603。


感觉有用,请点赞↓↓↓

朋友 图片 表情 草稿箱
请遵守社区公约言论规则,不得违反国家法律法规