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个税改革再掀热潮 关于个税你还要知道这些

楼主: 时间:2020-07-31 16:39:33

两会再提调高个人所得税起征点

第十三届全国人民代表大会第一次会议于上午9:00开幕。3月5日在人民大会堂。会议听取了国务院总理李克强关于政府工作的报告,审议了国务院关于2017年国民经济和社会发展计划和2018年国民经济和社会发展计划草案执行情况的报告,审议了国务院关于2017年中央和地方预算执行情况的报告和2018年中央和地方预算草案,并听取了全国人民代表大会常务委员会对宪法修正案草案的解释。

李克强总理在政府工作报告中提到,"个人所得税改革,"提高了个人所得税的门槛,增加了特殊费用的扣除,如儿童的教育和严重的疾病医疗保健,合理地减轻了负担,鼓励人民群众通过劳动增加收入,走向繁荣。”

我国税率目前分为7级,如下图所示:

如果按照现行的税率表,在不同的税点计算月薪8000元、10000元、20000元和80000元,最高税率为30%,情况就是这样。

今年两会上,个税成为代表、委员与民众最为关注的话题之一,多份代表、委员或民主党派的议案、提案都聚焦个税改革,呼吁提高个税起征点,或以家庭为单位征收个人所得税。多位代表、委员对此指出,相比简单地提高个税起征点,个税计征制度的改革更值得期待。

“个税起征点应随着生活水准提升、经济能力提升,按照比例提高,目前定在1万元左右可能是比较适当。” 全国政协委员、新希望集团有限公司董事长刘永好表示。

关于个人所得税起征点的调整,全国人大代表、格力电器董事长董明珠也指出,普通员工如果负担孩子教育,再加上房贷,个税就会对他正常生活产生一定影响。“3500元的起征点这么多年来一直没有改,也应该改一下了。”

中国财政科学研究院院长刘尚希认为,优化税收结构比减个税更重要。他认为以家庭为单位计征所得税难度较大。这涉及如何定义家庭。以家庭为单位征收需要清楚了解家庭的资产状况、家庭成员状况等,如此实施所面临的首要难点就在于信息的收集和比对上。如果这些信息不清楚,就以家庭为单位征税,势必会带来更大的不公平。

吉林财政科学研究所所长张一群在接受采访时说,随着中国经济的发展和人民收入和生活水平的提高,可以考虑适当增加税收,但个税改革比较复杂,不能简单地从起点上解决。

对前几年提高税收门槛的几点看法

自2011年税收门槛设定为3500元以来,中国已经有7年没有调整税收门槛了。据国家统计局统计,近7年来,全国人均可支配收入年均增长10%以上。但与此同时,消费价格年复一年地上涨,2011年为5.4%,2012至2014年为2%以上。人们普遍认为,现行的税收门槛已不再适合当前的情况,需要进一步提高,以减轻对低收入人群的税收压力。

如图所示,个税在国民收入中占的比重不断上升。

在提高个人入息税起征点的问题上,前些年两会亦曾多次提及。

2017年,全国人民代表大会代表、格力电器董事长董明珠说:“工人阶级的基本工资要再提高一次,年薪低于100000的人根本不纳税!”富人交更多的税,年收入二三百万的人付一百万。通过调整,可以缩小贫富差距,使更多的人愿意花钱。

同年,财政部部长肖杰在谈到“财政工作和财税改革”问题时说,目前正在研究、设计和论证个税改革方案,基本考虑的是对工资、劳动报酬、稿酬等收入项目实行年度合计税,在研究改革方案的同时,应增加免税额。

同时,全国人大代表、全国人大财经委副主任委员黄奇帆在审议财政预算报告时建议,将个人所得税最高边际税率从45%降低至25%。

2016年,财政部长楼继伟表示,继续提高工资收入项下的扣减额并不是税制改革的方向。目前,个人所得税改革计划已提交国务院,综合和分类相结合的个人所得税法草案将于今年提交全国人民代表大会审议。

下表显示了2015年拟议收入分配法案:

我国税收政策背景剖析

目前,我国的税收主要是间接税,税收对工业品价格比较敏感,受其影响,税收增长的变化也更加直接。近年来,“放水养鱼”的减免税政策不断实施,新的税源不断培育和发展,为财政收入提供了生活用水来源。应该说,去年国内外的需求也有所回升,进口数量和价格都有所增加,这也导致了我国进口税的相应增加。

在个人税制改革方面,财政部副部长石耀斌认为,除基本养老金、医疗保险、住房公积金、企业年金等外,还有个人所得税扣除的起点。这些税前扣除都是纳税人已经享有的权利和利益.这一改革至少有两大内涵值得关注。提高起点。如何改进?在多大程度上?确定居民基本生活水平的变化,并提出政策建议。2.特别扣减额有所增加。首先,选择的重点是教育,重病医疗,最迫切需要的人最关心的,我们会根据实际情况具体的。除了两个内涵外,改革税收模式也是必要的。将分类税制转变为分类与综合相结合的模式。其次,加快推进税制改革和个税改革。

我国个人所得税的发展历史

个人所得税在我国的施行,经历了一个曲折和缓慢发展的历程。

1909年清政府草拟的《所得税章程》是中国最早涉及所得税的法律文件。

1914年,北洋政府颁布了所得税条例,这是我国第一部所得税法。

1936年,国民政府颁布了“所得税暂行条例”。

1943年,“所得税法”颁布,我国第一部实际所得税法诞生,并开始实行个人所得税。然而,由于历史和政治的原因,我国个人所得税难以实行。直到中华人民共和国成立,我国的个人所得税进入了一个新的发展阶段。

1950年7月,参议院颁布的“实施税务管理的重要原则”列出了个人所得税,并将其命名为“工资所得税”。然而,由于我国的生产力水平和人均收入水平较低,实行了低工资制度,虽然建立了税收制度,但一直未被征收。

缴纳所得税报表

1980年9月10日,第五届全国人民代表大会第三次会议通过并颁布了“中华人民共和国个人所得税法”。至此,我国个人所得税制度已经建立。

1986年9月, 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况,国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

1993年10月31日,第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了修改“中华人民共和国个人所得税法”的决定,规定所有中国居民和有中国收入的非居民都应当依法缴纳个人所得税。同一天,新修订的“中华人民共和国个人所得税法”(简称税法)颁布。

1994年1月28日,国务院发布了“中华人民共和国个人所得税法实施条例”。

1999年8月30日,第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过关于修改“中华人民共和国个人所得税法”的决定,删除税法第四条第二款的个人所得税免征项目,并对个人储蓄存款的利息征收所得税。

2002年1月1日,个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。

2003年7月财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告,建议改革现行的个人所得税税制,适度提高个人所得税起征点,同时对中等收入阶层采取低税率政策。

2003年10月22日,商务部提出了取消利息税、增加个人所得税豁免等多项建议。

2005年初,广东财政再次对增税问题进行了调查,以期为中央政府尽快出台税收改革政策提供参考。

2005年7月26日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,讨论并原则上通过了“中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)”。

2005年08月23日,第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。

2005年10月27日, 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》,会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定,免征额1600元于2006年1月1日起施行。

2007年6月29日, 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,对个人所得税法进行了第四次修正。第十二条修改为:“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院规定”。

2007年12月29日,第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议表决通过修改个人所得税法。个人所得税自2008年3月1日起免征1600元至2000元。

2008年,个人所得税被暂时免除储蓄存款的利息。

2009年,废除了“双薪制”税制。

2010年,对上市公司股权转让所得征收个人所得税。

2011年6月30日,十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元,同时,将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%,9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率,扩大3%和10%两个低档税率的适用范围。

2012年7月22日,中央政府有关部门已经准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作,为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。此前业内一直呼吁的综合税制有望在未来实现。

外国个人所得税征收政策

个人所得税是对个人(自然人)取得的各种收入征收的一种税收。它与每个公民的直接经济利益密切相关,世界上大多数国家都有这样的税收。个人所得税自1799年在英国诞生以来,经过两个多世纪的发展和变化,在增加财政收入、调节个人收入、维护宏观经济稳定等方面发挥了越来越重要的作用。特别是在西方发达国家,个人所得税已成为国家税收结构中最重要的税种。个人所得税一般占税收的30%左右。一些学者称它为经济的“自动稳定器”。

在日本等西方发达国家,个人所得税作为税基,不仅是调整社会经济发展中收入分配的主要手段。在当前的社会经济条件下,调整收入分配,实现社会公平,如何充分发挥和激活个人所得税的上述双重功能,是人类所得税的重要任务。从西方发达国家的经验来看,只有在个人所得税筹资规模达到一定程度时,才能充分发挥其调节收入分配的功能,才能达到促进社会公平的目的。

美国个税现状

纳税义务人:

美国个人所得税,以是否拥有美国国籍作为划分纳税人的一个标准。对美国公民或居民,就来自美国境内或世界各地的全部收入课税。对外籍居民,只就其取得的与美国事业有实质关系的收入课税。美国公民,是指在美国出生或其父母是美国的公民,或已加入美国国籍的人。外籍个人有满足下列条件之一的视作美国居民: ①允许长期合法居住者; ②当年逗留天数x1+去年逗留天数x1/3+前年逗留天数X1/6≥183天。

税基:

美国的个人所得税是以综合收入为基础的,征税对象相当广泛。除税法明确规定的免税项目外,其他各种渠道的收入不仅应包括货币收入,还应包括各种实物收入和资产的增值。未扣除的总收入,如劳动报酬、利息、租金、利润份额等,至少有11种赡养费收入包括在个人所得税和个人所得税中。

税率:

美国个人所得税税率采用超额累进制,根据申报状况的不同分为几种。目前,最新的个人所得税税率分为已婚和未婚,根据个人所得税超额累进税率的不同税率而定。税率表如下:

英国个税现状

征收模式

分类综合收集系统。征税的具体步骤如下:

1.将个人取得的所有不同来源收入依法减去不征税收入后的净所得进行加总得出总收入。2.从总收人中依法诚去与取得收入相关的,为完成经营活动本身而支出的必要赞用,得法定总所得。3.从法定总所得中依法减去各项生计扣除,得应税所得。4.将应税所得乘以适用的所得税税率。得出应纳个人所得税税额。这种分类综合征收制既可加强源泉扣缴。确保税款及时入库。又避免了分类征收制导致的税负不公平。实现了公平税负、量能负担的原则。

税率设计

在过去的十年里。2010年之前,英国的个人所得税税率结构继续稳定在10%的低税率、20%的标准税率、40%的高税率加上三级超额累进模式。英国个人所得税等级改为四级

在英国,个人所得税税前扣除考虑到纳税人的年龄、婚姻和残疾。特别是。它提供税前扣减,包括:个人免税额、盲人免税额、已婚夫妇免税额.其中,65岁以下纳税人的个人免税额为每年6475英镑,65至74岁纳税人的个人免税额为每年96400英镑。这样,由于没有考虑纳税人的实际情况,即采用固定的扣减标准,避免了纳税人所承受的不公平的实际税负。

日本个税现状

纳税义务人

日本个人所得税的纳税人分为居民和非居民个人。居民指在日本国内拥有住所,居住满一年以上的个人。非居民指在日本国内没有住所,居住期间不满一年的个人。同时,居民当中又包括非永住居民和永住居民,非永住居民指无意在日本永久居住,居住期间在5 年以下的个人,仅就来源于日本国内的源泉所得和在日本支付或汇往日本的非国内源泉所得负有有限纳税义务。在日本的海外移居者最初的5 年通常为非永住居民,因工作派遣到日本居住不满一年的则作为非居民对待,在日本居住满五年即成为永住居民。

课税范围

日本个人所得税按收入来源和性质分为10项;收入通过清单法与一般方法相结合分为10项,包括:

利息收入是指各信托公司的存款利息、债券利息和收益红利。

2 股息所得,指法人分配的股息和投资分红。

经营收入是指来自工商业(制造业、批发、零售、服务业)、渔农业的收入。

房地产收入是指土地租赁收入、房地产收入。

工资收入是指上述性质的工资、工资、薪金和收入。

退休收入是指所列性质的退休福利、养恤金和临时收入。

山林收入是指从采伐和转移山林中获得的收入。山地森林的保存期决定了收入的性质。保存期5年以上的山林采伐转移属于山林收入,保存期小于5年属于经营收入或杂项收入。

转让所得是指资产(土地、房地产)转让所得和建立产权或者房屋使用权所得的收入。

意外收入是指从上述非持续性行为中获得的临时收入,如猜测中奖收入、人寿保险合同退货和其他临时收入,如猜赢收入、人寿保险合同退货等不可持续行为产生的临时收入。

10 杂项所得,指不符合上述任何所得的收入,如政府每年或一次性支付的养老金、非营业贷款利息、贴现国债的偿还利益、稿费等。

[财]税率结构

日本对综合所得税采用10%-37%的四层累进税率.

2 利息所得在个人所得税法上虽然纳入综合计税范围,但实际上在支付利息时,由支付人按照20%的预提税税率代扣代缴。

股利收入与利息收入一样,也采用来源扣缴法,税率为20%。

考虑到回收投入资本需要较长的时间,为了降低累进税率,采用5%5倍法计算,并与其他收入相分离。

目前我国个人所得税是3500元。严格地说,这被称为免税,超过3500元的工资部分需要征税。建议将3500元的免税额提高到7000元,这就意味着人们可能认为税收改革的目标应该是更加重视公平,尽可能缩小收入差距。

如果你关注的是收入水平的缩小和公平,个人所得税的增加是实现这一目标的一个减少。因为我国个人所得税在整个税制中占比不到7%。因此,免税配额的调整对中产阶级或工人阶级的影响较大。但目前我国中产阶级人口相对较小。因此,如果我们从公平的角度考虑,我们应该降低增值税税率。近70%的现行政府税不是通过直接税获得的,而是通过间接税获得。间接税是指纳税人不是实际纳税负担的税负,纳税人可以通过提高价格或提高收费标准将税负的负担转给他人。增值税是一种典型的间接税。企业缴纳增值税后,通过价格,再从消费者处收取。

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